Obowiązki sprawozdawcze Fundacji

Zestawienie głównych obowiązków sprawozdawczych fundacji wobec KRS, CRBR, organów nadzoru, GUS oraz Urzędu Skarbowego — wraz z zakresem, terminami, formą składania i podstawami prawnymi.

• 1. Obowiązki sprawozdawcze wobec KRS
• 1.2. Informacja o beneficjentach rzeczywistych
• 2. Obowiązki fundacji jako OPP
• 3. Obowiązki wobec ministra nadzorującego
• 4. Obowiązki wobec GUS
• 5. Obowiązki wobec Urzędu Skarbowego

1. Obowiązki sprawozdawcze Fundacji wobec Krajowego Rejestru Sądowego

1.1. Sprawozdanie finansowe do KRS

Zakres

Fundacja wpisana do Rejestru Przedsiębiorców jest zobowiązana do składania sprawozdania finansowego do Krajowego Rejestru Sądowego za pośrednictwem systemu eKRS. Sprawozdanie powinno obejmować:

• bilans,
• rachunek zysków i strat,
• informację dodatkową,
• uchwałę o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego,
• uchwałę o podziale zysku lub pokryciu straty.

Termin składania

Do 15 lipca roku następującego po roku obrotowym (6 miesięcy na zatwierdzenie + 15 dni na złożenie).

Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o rachunkowości sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, jednak nie później niż do końca 3. miesiąca nowego roku obrotowego. Powinno być przyjęte przez organy fundacji do końca 6. miesiąca następnego roku obrotowego.

Forma składania

Elektronicznie w Repozytorium Dokumentów Finansowych KRS (ekrs.ms.gov.pl).

Podstawa prawna

• Art. 45 ust. 1, art. 64 ust. 1 pkt 4, art. 69 ustawy o rachunkowości (Dz.U. 2023 poz. 120).
• Art. 19b ust. 1 ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym (Dz.U. 2023 poz. 685, z późn. zm.).

↑ Powrót do spisu treści

1.2. Informacja o beneficjentach rzeczywistych

Zakres

Organizacje pozarządowe wpisane do KRS, działające w formie stowarzyszeń i fundacji, mają obowiązek zgłaszania beneficjentów rzeczywistych w Centralnym Rejestrze Beneficjentów Rzeczywistych — również w okresie likwidacji.

Termin składania

7 dni od rejestracji fundacji lub zmiany beneficjenta rzeczywistego.

Forma składania

Przez system CRBR.

Podstawa prawna

Art. 58 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz.U. 2023 poz. 1124).

↑ Powrót do spisu treści

2. Obowiązki fundacji jako Organizacji Pożytku Publicznego (OPP)

Zakres

Fundacja posiadająca status OPP jest zobowiązana do sporządzenia i ogłoszenia:

• rocznego sprawozdania finansowego,
• rocznego sprawozdania merytorycznego.

Fundacje, które publikują sprawozdanie merytoryczne w bazie sprawozdań OPP w terminie, są zwolnione z przesyłania go ministrowi (z wyjątkiem sytuacji opisanej w pkt 3).

Zgodnie z art. 23 ust. 2a ustawy o działalności pożytku publicznego, sprawozdania OPP muszą być udostępnione publicznie, w tym na stronie internetowej organizacji.

Brak publikacji w terminie skutkuje brakiem ujęcia fundacji w wykazie OPP uprawnionych do otrzymywania 1% podatku.

Rodzaje sprawozdań

• Sprawozdanie pełne — przychód powyżej 100 000 zł.
• Sprawozdanie uproszczone — przychód poniżej 100 000 zł.

Termin składania

Do 15 lipca roku następującego po roku obrotowym.

Forma składania

Elektronicznie do bazy sprawozdań NIW. Wzory formularzy dostępne na stronie NIW.

Podstawa prawna

Art. 23 i 27 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. 2023 poz. 571).

↑ Powrót do spisu treści

3. Obowiązki wobec ministra sprawującego nadzór

Zakres

Fundacje mają obowiązek corocznego składania ministrowi właściwemu sprawozdania z działalności, obejmującego kluczowe informacje pozwalające ocenić realizację celów statutowych.

Termin składania

Do 31 grudnia każdego roku za rok poprzedni.

Forma składania

Według wzoru określonego w rozporządzeniu Ministra Sprawiedliwości.

Podstawa prawna

• Art. 12 ust. 2 i 2a ustawy o fundacjach (Dz.U. 2023 poz. 1663).
• Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z 20 grudnia 2022 r. (Dz.U. 2022 poz. 279).

Wyjątek

Obowiązek nie dotyczy fundacji OPP, które opublikowały sprawozdania w bazie NIW.

↑ Powrót do spisu treści

4. Obowiązki sprawozdawcze wobec Głównego Urzędu Statystycznego (GUS)

Zakres

Fundacje mogą podlegać obowiązkowi sprawozdawczemu w GUS, jeśli są objęte programem badań statystycznych statystyki publicznej.

W 2024 r. fundacje zobowiązane do raportowania powinny złożyć formularz SOF-1 za rok 2024 do 30 kwietnia 2025 r.

Forma składania

Elektronicznie przez Portal Sprawozdawczy GUS.

Podstawa prawna

• Art. 18 ust. 1 i art. 30 pkt 3 ustawy o statystyce publicznej (Dz.U. 2023 poz. 773).
• Rozporządzenie Rady Ministrów z 7 grudnia 2023 r. (Dz.U. 2747 z późn. zm.).

↑ Powrót do spisu treści

5. Obowiązki wobec Urzędu Skarbowego (US)

Fundacja ma obowiązek sporządzić i przekazać do Urzędu Skarbowego deklarację CIT-8. Dotyczy to także fundacji, które nie osiągają przychodów lub korzystają z pełnych zwolnień podatkowych.

Termin składania

CIT-8 – do 31 marca za rok poprzedni.

Forma składania

Elektronicznie do właściwego urzędu skarbowego, w tym przez e-Doręczenia.

Podstawa prawna

Art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2048).

↑ Powrót do spisu treści

---

Podsumowanie

Sprawozdanie finansowe do KRS	Do 15 lipca
Sprawozdanie finansowe oraz sprawozdanie merytoryczne z działalności do NIW	Do 15 lipca
Sprawozdanie do Ministra Zdrowia	Do 31 grudnia – nie dotyczy jeśli Fundacja złoży sprawozdanie w NIW.
Sprawozdanie do GUS	Do 30 kwietnia
Zeznanie CIT-8 do Urzędu Skarbowego	Do 31 marca